山西省基本建设物资采购暂行规定

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秩检验在司法会计检验中的应用

山东省菏泽市人民检察院 王义然


秩检验是一种统计检验方法、在数理统计理论中，人们把具有相同性质的统计数据按照一定顺序排列起来，把每个数据被排列位次的顺序数叫做秩，并通过对秩的检验，发现研究对象的统计规律，进而解决科学试验、生产实践和社会发展中的问题。例如，人们对同一试验编制多种方案，进行多次试验，把每种方案每次试验的数据按优劣排序，最后检验各种方案全部试验数据所得的秩的和，以此作为评价方案优劣的依据，从中选出最佳方案。这种方法叫秩和检验，在科学试验中得到广泛应用。各种会计资料也普遍存在着秩的现象，秩检验作为一种科学方法，完全可以应用到司法会计检验中去。笔者在多年检察工作实践中，注意运用这种方法，取得了较好的效果。本文对此总结归纳．论述如下：
一、秩的基本类型和属性
秩是按照事物的性质进行排列所得的顺序数，从理论上讲，事物的性质是多方面的。所以，秩的类型也应当是很多的。但作为司法会计检验实践所经常涉及的主要有两种类型，即次序秩和时序秩。所谓次序秩就是由各种票据号码自身表现出来的按大小排列的秩。所谓时序秩就是由票据的填写时间表现出来的按日历排列的秩。一般说来，同一检验对象会同时具备次序秩和时序秩。不管是次序秩还是时序秩，都具有以下属性：
1、秩的多样性。虽然秩的类型主要有两种，但秩的具体种类是多种多样的。首先，会计凭证可分为编制凭证和原始凭证，所以，司法会计所检验的秩既有原始凭证的秩，又有编制凭证的秩；其次，合同契约在现实生活中发挥着越来越大的作用，利用合同进行经济犯罪的案件时有发生，所以，司法会计所检验的秩应当包括合同契约的秩；其三，经济学知识告诉我们，商品交换具有二重性，它既是商品空间位置的转移——物流，又是商品价值形态的转换——商流，而且二者是相对分离的，所以，司法会计所检验的秩既有商品空间位置转移手续——发货票、运费结算单上的秩，又有商品价值形态转换手续——收据、支票、汇票上的秩。如此等等，秩的多样性是显而易见的。
2、秩的连续性。秩的连续性是指如果把同一种秩按照从小到大的顺序排列起来，所得到的便是一串连续的自然数。应当指出的是，次序秩和时序秩的连续性都具有分区段连续的特征。次序秩会因为开票人打乱了票本的先后使用顺序而呈现出跨越性区段连续，时序秩也会因为年度月份的划分、节假日和未发生业务的空白日的间隔被分解成若干个区段。
3、秩的相关性。秩的相关性包括两个方面：一是同一种票据上的时序秩和次序秩其连续性是相互关联一致的，次序秩小的票据，其时序秩也小，次序秩大的票据，其时序秩也大。不同的只是时序秩会因同一天发生多笔业务而出现重叠，增长速度低于次序秩。二是同一类业务在不同票据上的秩，其连续性也是相互关联一致的。如保险部门保单上的秩和保费收据上的秩，其连续性是一致的。
二、秩检验的方法步骤
以上所述秩的连续性和秩的相关性，都是指正常情况下秩应当具有的属性。犯罪分子侵吞国家、集体财物，常常在各种票据上做手脚，这就必然会引起这些属性的改变。秩检验的任务就是从这些属性的改变中发现犯罪的踪迹，运用检验、鉴定结论证明案件事实。秩检验的方法可分为归类、排列和分析评断三个步骤。
l、归类。在会计工作实践中，会计资料是按照会计科目分类整理的，每个凭证后的附件可能有若干张，票据可能有若干种，在编制凭证时，对各种票据的排列顺序是不作任何考虑的。所以，它们的秩是杂乱无章的。在这种情况下。要想直接在装钉成册的会计资料中直接进行秩检验是根本不可能的。因而，必须对检验对象进行归类。归类的方法是把需要检验的票据从纷繁的会计资料中检索出来，逐一列表登记。因为归类的目的是进行秩检验，所以登记的内容只包括次序秩和时序秩．其他内容均可省略。归类一般是把同一单位开出的同种票据作为一类。归类时要注意秩的多样性，认真分析案情，选择最适合秩检验的那种票据作为检验对象。
2、排列。很显然，被归类登记的票据的次序秩和时序秩，其先后顺序只是被检票据在会计资料中原有顺序的再现，还是杂乱无章的，仍不能直接进行秩检验，还必须进行再整理。即把已归类登记的次序秩和时序秩按次序秩从小到大的顺序排列起来，重新登记。排列时应当注意，次序秩和时序秩的对应关系要保持不变，被检票据所在的凭证号码也应注明，以便下一步查核。
3、分析评断 分析评断就是对排列好的票据的时序秩和次序秩进行检验，从秩的连续性和相关性方面，发现异常现象，把异常票据筛选出来。一般说来，本单位开出的收款类票据，在次序秩连续区段内出现间断点则视为异常；本单位开出的付款类票据，在次序秩连续区段外出现个别孤立的次序秩或秩的相关性被破坏则视为异常；外单位开出本单位付款的票据，如果次序秩有较强的连续性则视为异常，特别是那些次序秩连续、时序秩不连续、时间跨度大、甚至时序颠倒的票据，是不可忽视的异常现象。分析评判阶段，要把发现的异常情况写出分析意见书或检验报告，提出对异常票据的查证方法或应做的其他检验。
三、秩检验的作用
秩检验作为一种司法会计检验方法．看似繁琐，实是大巧若拙。它可以在不接触当事人的情况下就发现问题症结，抓住要害，为突破案件打下良好的基础，最适宜对一个单位帐目进行全面审查尚无特定目标时采用。对有些案件来说，秩检验是证明某些案件事实唯一有效的方法。秩检验的作用主要表观在以下几个方面：
1、可以发现收入不记帐的问题。有些单位主要从事销售类业务，需要本单位开出收款类票据，有的销售或财务人员，在销售商品办理结算手续或记帐过程中，采取藏匿或销毁收款票据的手段，截留收回货款贪污自肥。这种作案手段，破坏了入帐票据次序秩的连续性，只要检验次序秩，发现间断点，就能把问题揭露出来。
2、可以发现伪造单据虚报冒领的问题。一些有收购类业务的单位，大量使用本单位开出的付款票据。少数人内外勾结窃取本单位票据、私自填写盖章，冒领货款。这种犯罪手段反映在会计资料中，就会出现在次序秩连续区段外有孤立的次序秩，或次序秩和时序秩的相关性异常。有些业务人员在采购业务中，经常接触外单位开出本单位付款的票据，往往会采取从有关单位索要或窃取空白发票私自填写，分批分期入帐报销的手段，进行贪污。这种犯罪手段反映在会计资料中，就会出现次序秩连续而时续秩不连续，时间跨度较大，甚至时序颠倒等现象。对以上两类问题。只要检验秩的连续性和相关性，就能一目了然。有时，哪怕检材只有三两张票据，只要存在上述情况，就能说明问题。
3、可以发现某些虚假入帐手段。揭露攻守同盟。笔者曾查处一起案件，被告甲为窑场乙提供低价柴油，无偿从窑场拉砖价值四千余元、双方订立攻守同盟后，窑场用未启用的票本为甲虚开了发票，并把发票的记帐联加在已装钉成册入过帐的会计凭证中，又从该凭证挑选出合计金额与这张发票相等的三张发票撕掉，使凭证金额保持平衡，掩盖了未交款假入帐的事实。调查中，经审查窑场帐目、对凭证附件进行秩检验，发现在发票次序秩连续区段内有三个间断点，后加入的一张发票次序秩孤立，且记帐凭证注明的附件62张，实际只有60张， 这就完全证实了撕掉三张加入一张的事实。攻守同盟土崩瓦解。
4、可以证明某些案件事实的发生时间。有些受贿案件或挪用公款案件，案发后罪犯亲友将受贿或挪用的款项退回原单位。并让这些单位开收据时写案发前的时间，掩盖犯罪事实。如果这类收据是从正常使用中的票本开出的，我们只要检验与这张收据次序秩相邻的两张收据的时序秩，就可以证明退款时间。真实退款时间应当在上下相邻两张收据的时序秩之间。笔者把这种方法称为“两边夹”原理，这种方法对确认退款时间，认定案件性质是很有帮助的。
综上所述，不难看出，秩检验是一种科学的检验方法，不仅有牢固的理论基础，而且有很强的可操作性和良好的实际效果。把它作为一种基本方法，应用于司法会计检验实践，具有十分重要的意义。

黑龙江省哈尔滨市人大常委会


哈尔滨市机关团体企事业组织内部治安防范条例

(1995年4月14日哈尔滨市第十届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过 1995年4月28日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第十五次会议批准 根据1997年8月28日哈尔滨市第十届人民代表大会常务委员会第三十四次会议通过 1997年10月20日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第三十次会议批准的《关于修改〈哈尔滨市
园林绿化管理条例〉等二十三部地方性法规的决定》修正)


　　第一章　总　则


　　第一条　为加强机关、团体、企事业组织（以下简称单位）内部的治安防范工作，预防和减少刑事、治安案件和治安灾害事故的发生，维护工作、生产、营业、医疗、教学 、科研和生活秩序 ，根据《中华人民共和国治安管理处罚条例》、《关于加强社会治安综合治理的决定》和《黑龙江省社会治安综合治理条例》等有关法律、法规的规定，结合我市实际情况，制定本条例。
　　第二条　本市行政区域内单位内部的治安防范工作，均按照本条例执行。
　　第三条　单位内部的治安防范工作，应当坚持预防为主、确保重点、打击犯罪、保障安全的方针，坚持“谁主管、谁负责”的原则，实行领导责任制，充分发动和依靠群众，接受群众监督。
　　第四条　本条例由公安机关组织实施。

　　第二章　单位领导责任

　　第五条　单位法定代表人或者主要负责人（以下简称主要负责人）是单位内部治安防范工作的第一责任者。主要负责人可以指定一名负责人协助主管内部治安防范工作。　　
　　第六条　单位主要负责人的内部治安防范工作职责：　　
　　（一）贯彻执行有关内部治安防范工作的法律、法规和规章；
　　（二）组织开展内部治安防范宣传教育和治安防范检查；
　　（三）组织制定和实施内部治安防范的规章制度和工作计划；
　　（四）消除不安全隐患，保障单位财产和职工的人身安全；
　　（五）落实公安机关提出的内部治安防范的整改意见。
　　第七条　单位应当根据需要建立保卫组织或者配备专职、兼职保卫或者保安人员。

　　第三章　防范与管理

　　第八条　单位设置的金库和储存枪支弹药、易燃易爆品、剧毒品、秘密软件与图纸、重要文件资料、珍贵文物、贵重器材、精密仪器及其他重要物资的库房、档案室等场所，应当符合国家、省、市规定的安全标准。
　　第九条　单位取送、保管现金、金银、外币、有价证券和重要票证，应当遵守下列规定：
　　（一）银行、金融性质的公司和信用社，严格执行双人二十四小时武装坐更守护金库和双人管理金库制度；
　　（二）按规定限额留存现金，超过限额的，当日存入银行；
　　（三）取送现金二万元以上的由二人（其中至少有一名男职工）取送，十万元以上的用专车并有保卫人员取送，无车单位由四名以上人员（其中至少有两名男职工）取送；
　　（四）银行、金融性质的公司和信用社取送现金用专车，并配备武装警卫人员押运，调运大宗“特货”或者销毁残币，除用专车并配备武装警卫人员押运外，还应当配备护卫车及必要的通讯设备；
　　（五）支票、有价证券和其他重要票证放置在金库内，由专人保管，并建立使用、审批、检验、复核和回收制度。
　　第十条　单位对枪支弹药应当按照国家规定管理，并遵守下列规定：
　　（一）严格执行枪支弹药登记、保管、使用和清退制度，不准私带、私藏、外借、转让或者赠送；
　　（二）保卫、生产试验和体育运动所用的枪支弹药由单位公安保卫组织管理，民兵使用的枪支弹药由区、县（市）武装部或者单位武装部管理；
　　（三）枪支弹药库设专人昼夜守护；
　　（四）发现枪支弹药丢失或者被盗，在采取应急措施的同时，立即向枪支主管部门报告。
　　第十一条　对易燃易爆、剧毒等危险品，应当专库分室存放，专人管理，并安装防火、防爆和防盗等安全设施；严格执行进出库、领取、使用和清退制度，不准无关人员入库，严禁带火种入库。
　　第十二条　对秘密图纸和重要文件资料，应当严格执行保管、使用、复制和销毁等管理制度，并定期进行检查。
　　第十三条　对重要物资、器材，应当入库保管；对精密仪器、贵重设备，应当建立使用管理制度，专人负责管理。
　　第十四条　科研机构和有科研任务的单位，应当建立健全保卫、保密制度；对需要保密的科技项目，应当指定项目安全员；对技术方案、资料、标本、仪器、研究成果和试制过程等，应当采取安全措施，防止失密、窃密和丢失、破坏等事故。
　　对技术出口和涉外科技交流项目，应当按照有关规定执行。
　　第十五条　单位对办公楼（室）、集体宿舍及其他所辖场所，应当按照下列规定管理：
　　（一）建立健全巡逻检查制度；
　　（二）指定专人下班时检查火源、电源、水源的安全情况，关闭门窗；
　　（三）建立集体宿舍管理制度，配备管理人员，住宿人员不准擅自留外人住宿；
　　（四）不准私接乱接电源或者擅自使用电炉、汽油炉、液化气炉等；
　　（五）几个单位共在一个院（楼）的，组建联防组织，落实责任人，建立检查制度。
　　第十六条　单位应当建立负责人带班的职工值班值宿制度。值班值宿人员负责组织安全防范检查，发现可疑情况，及时处理。
　　第十七条　执勤的公安保卫人员、经济民警、消防干警、门卫、更夫、巡逻队员、保安人员应当坚守岗位，履行职责，不准有下列行为：
　　（一）迟到、早退、擅离职守；
　　（二）喝酒、睡觉；
　　（三）看电视、打扑克、打麻将、下棋或者进行其他娱乐活动；
　　（四）擅自串换他人顶班替岗；
　　（五）对发生的案件或者可疑情况漏报、拖报、谎报。　　
　　第十八条　门卫人员应当坚守岗位，严格执行人员、车辆和物品出入检查制度，发现可疑情况认真查问，及时报告。
　　第十九条　单位配备的更夫应当身体健康、品行端正，并报公安机关备案，经安全防范教育后上岗。

　　第四章　公安机关保卫组织职责

　　第二十条　公安机关监督指导单位内部治安防范工作的职责：
　　（一）监督有关内部治安防范工作的法律、法规和规章的贯彻执行情况；
　　（二）检查和指导单位内部治安防范工作；
　　（三）向有不安全隐患的单位发出《安全防范检查通知书》，限期整改；
　　（四）查处由公安机关管辖的违反本条例的行为。
　　第二十一条　单位公安保卫组织或专、兼职保卫人员的职责：
　　（一）贯彻执行有关内部治安防范工作的法律、法规、规章和制度；
　　（二）开展内部治安防范监督检查，督促落实整改措施；
　　（三）做好防火、防盗、防破坏和保卫国家秘密、要害部位工作；
　　（四）对单位内部发生的案件和治安灾害事故，应当立即报告公安机关，负责保护现场，及时组织抢救；
　　（五）完成单位负责人和公安机关交办的其他有关工作。
　　第二十二条　公安保卫人员应当严格执法，秉公办事，不准利用职权徇私舞弊。

　　第五章　奖励与处罚

　　第二十三条　对执行本条例有下列情形之一的，公安机关提出建议，由单位或者主管部门按照管理权限和审批程序，分别给予表彰、奖励：
　　（一）连续三年没有发生刑事、失泄密案件或者治安灾害事故的单位；
　　（二）预防和制止重大事故和案件有突出贡献的集体和个人；
　　（三）追查事故和侦破刑事案件有显著成绩的人员；　　
　　（四）检举揭发违法犯罪、捕获犯罪分子或者抢险救灾的有功人员。
　　第二十四条　对违反本条例情节轻微的，予以警告，限期改正；逾期不改或者情节严重但不构成犯罪的，除单位当年不准评为综合性的先进单位，其主要负责人、主管人员和直接责任者当年不准评为先进、晋职晋级外，由公安机关按照下列规定处罚：
　　（一）不按照公安机关发出《安全防范检查通知书》整改的，对主要负责人和主管人员分别处一百元至三百元的罚款。
　　（二）因各种库房不符合安全标准发生一般盗窃案件的，对主管人员及直接责任者分别处二百元至五百元的罚款；发生重特大盗窃案件的，对主要负责人、主管人员及直接责任者分别处五百元至三千元的罚款。
　　（三）违反保管、取送现金、金银、外币、有价证券、重要票证规定和保管珍贵文物、精密仪器、贵重物品、易燃易爆品、剧毒品规定的，对主管人员及直接责任者分别处二百元的罚款；发生重特大案件的，对主要负责人、主管人员及直接责任者分别处五百元至五千元的罚款。　
　　（四）违反保管、使用枪支、弹药规定的，对主管人员及直接责任者分别处二百元的罚款；导致枪支、弹药被盗的，对主要负责人、主管人员及直接责任者分别处五百元至五千元的罚款。
　　（五）违反办公楼（室）、集体宿舍及其他所辖场所管理规定的，对主管人员及直接责任者分别处一百元至五百元的罚款；导致重特大案件和事故发生的，对主要负责人、主管人员及直接责任者分别处五百元至二千元的罚款。
　　（六）值班值宿或者执勤人员违反规定的，处五十元至二百元的罚款；导致案件和事故发生的，对主管人员及直接责任者分别处二百元至五百元的罚款。
　　（七）发生案件隐瞒不报的，对主要负责人、主管人员及直接责任者分别处二百元至五百元的罚款。对有前款所列两种以上违法行为的，分别裁决，合并处罚。
　　第二十五条 执罚部门作出相应行政处罚决定之前，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》和国家、省有关听证程序的规定，告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，执罚部门应当按照规定程序组织听证。
　　第二十六条 保管秘密文件、图纸等资料不符合规定标准，发生重大失密、泄密案件的，按照《中华人民共和国保守国家秘密法》的规定处罚。　　
　　第二十七条　违反消防安全有关规定造成后果的，按照《黑龙江省消防条例》的规定处罚。
　　第二十八条　公安保卫人员违反本条例规定严重失职或者徇私舞弊的，按照管理权限给予行政处分。
　　第二十九条　违反本条例应当给予治安管理处罚的，按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十条　对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
　　第三十一条　罚款使用的票据和罚没的处理，按照国家和省的有关规定执行。

　　第六章　附　则

　　第三十二条　本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
　　第三十三条　本条例自公布之日起施行。市人大常委会一九九０年三月二十二日公布的《哈尔滨市单位内部治安防范条例》同时废止。