关于开征“外商投资企业和外国企业所得税”后有关预算管理问题的规定
作者:法律资料网 时间:2024-07-07 07:04:53 浏览:8352
来源:法律资料网
关于开征“外商投资企业和外国企业所得税”后有关预算管理问题的规定
财政部
关于开征“外商投资企业和外国企业所得税”后有关预算管理问题的规定
1991年11月4日，财政部
根据七届人大四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，现将开征外商投资企业和外国企业所得税（以下简称“所得税”）后有关预算管理问题规定如下：
一、关于预算级次问题
按外商投资企业与外国企业的类型和经营范围确定预算级次如下：
（一）海上石油勘探开发企业即海上石油中外合资经营企业、海上石油中外合作经营企业、海上石油外资企业和海上石油外国企业的缴纳的“所得税”（包括其发展陆上业务和进行石油制品生产缴纳的“所得税”）属于中央预算收入，上缴中央财政。
（二）一般企业（除海上石油勘探开发企业外，下同）即一般外资企业和一般外国企业缴纳的“所得税”，属于地方预算收入（实行总额分成体制地区，应纳入分成总额，下同），上缴地方财政。
（三）一般中外合资、合作经营企业（除海上石油勘探开发企业外，下同）缴纳的“所得税”，其预算级次，从今年起，按隶属关系重新划分如下：
1．由中央部门所属企业（含事业单位，下同）单独与外商合营的中外合资、合作经营企业，其缴纳的“所得税”作为中央预算收入，全部上缴中央财政。
2．中央部门所属企业和地方企业共同与外商合营的中外合资、合作经营企业，其缴纳的“所得税”按各自投资比例（或规定的分成比例）分为中央预算收入和地方预算收入。为简化手续，此项收入平时暂作中央预算收入，上缴中央财政，地方应分成的部分，年终通过结算由中央财政返还。
3．地方所属企业单独与外商合营的中外合资、合作经营企业，其缴纳的“所得税”，作为地方预算收入，上缴地方财政。
鉴于年度预算执行中改变这两项收入的级次，会增加调库等诸多事务，所以今年暂缓执行。此项规定从1992年1月1日起执行。
二、关于财政结算问题
（一）一般中外合资经营企业“所得税”收入按隶属关系重新划分预算级次后，相应减少地方财政收入部分，按1990年决算数返还，年终单独结算。具体办法：在1992年度决算时，请地方财政部门提供1990年度“一般合资企业所得税”中属于中央部门所属企业与外商合资的一般中外合资经营企业缴纳此项税款的实际入库数及交款书影印件，经我部工交司商有关司局审核后，作为结算依据，按财政体制计算返还。以后年度以此为基数结算返还。
（二）一般中外合作经营企业“所得税”按隶属关系重新划分预算级次后，相应减少地方财政收入的部分，即与中央部门所属企业合作的外方投资者缴纳的“所得税”，按1990年决算数返还，年终单独结算。具体办法比照一般中外合资经营企业的结算办法办理。
（三）中央部门所属企业和地方企业共同与外商举办的中外合资经营企业、合作经营企业，地方应分成的部分，由省级财政部门提供中央部门所属企业和地方企业共同与外商合营的中外合资、合作经营企业的名单及其缴纳的“所得税”数额（并附影印的“缴款书”）和投资比例（或规定的分成比例），经我部工交司商有关司局审核后，由中央财政返还地方财政。
三、关于预算科目问题
在“1991年国家预算收入科目”“工商税收类”中增设第16款“外商投资企业和外国企业所得税”一个“款”级科目，“款”下设置：第1项“海上石油合资企业所得税”，海上石油中外合资经营企业缴纳的“所得税”适用本科目；第2项“一般合资企业所得税”，一般中外合资经营企业缴纳的“所得税”适用本科目；第3项“海上石油合作企业所得税”，海上石油中外合作企业缴纳的“所得税”适用本科目；第4项“一般合作企业所得税”，一般中外合作经营企业缴纳的“所得税”适用本科目；第5项“海上石油外资企业所得税”，海上石油外资企业缴纳的“所得税”适用本科目；第6项“一般外资企业所得税”，一般外资企业缴纳的“所得税”适用本科目；第7项“海上石油外国企业所得税”，海上石油外国企业缴纳的“所得税”适用本科目；第8项“一般外国企业所得税”，一般外国企业缴纳的“所得税”适用本科目。
上述第1、第3、第5、第7等四个“项”级科目为中央预算收入科目，第6、第8两个“项”级科目为地方预算收入科目，第2、第4两个“项”级科目为中央预算收入和地方预算收入共用科目。
四、关于缴库问题
外商投资企业和外国企业所得税的具体缴库手续，由国家税务局和海洋石油税务局比照中外合资经营企业所得税和外国企业所得税的缴库手续办理。
以上规定，除重新划分一般中外合资、合作经营企业“所得税”收入的预算级次的规定从1992年1月1日起执行外，其余均从1991年7月1日执行。
社会公益性地质调查成果资料提供使用办法
地质矿产部
社会公益性地质调查成果资料提供使用办法
1990年9月28日，地矿部
第一条 为充分发挥社会公益性地质调查成果资料在国民经济建设各领域中的重要作用，提高地质工作的社会、经济效益，特根据《中华人民共和国矿产资源法》制定本办法。
第二条 凡在中华人民共和国领域及管辖海域内进行地质调查取得的社会公益性地质调查成果资料，制作单位在酌收印制工本费后，均无偿提供有关部门使用。
第三条 社会公益性地质调查成果资料包括：
一、区域地质测量成果
1．1：5万区域地质图及其说明书
2．1：20万区域地质图（含修测）及其报告（或说明书）
3．1：50万—1：100万区域地质图及其说明书
二、区域水文地质、工程地质、环境地质测量成果
1：20万—1：100万区域水文地质、工程地质、环境地质图及其报告（或说明书）
三、区域航空物探及遥感地质调查成果
1．1：20万—1：100万航磁图及其说明书
2．1：20万航空放射性测量图及其说明书
3．1：5万—1：100万遥感地质图及其说明书
第四条 本办法适用于全国所有从事社会公益性地质调查的地勘单位。
第五条 社会公益性地质调查成果资料无偿提供使用的范围
一、成果资料制作单位的上级主管部门和所在地省人民政府的厅、局级以上有关部门
二、各工业部门的地质主管单位
三、各工业部门在各省、区（或大区）的地质主管单位
四、测区内有地质勘查任务的县团级以上地勘单位
五、其他与地质工作有关的县、团级以上科研、教学、设计、企业和军事单位
第六条 社会公益性地质调查成果资料提供的办法。
一、承担各项社会公益性地质调查任务的地勘单位在成果资料印成后三个月内直接向第五条（一）和（二）项所规定的领导机关免费提供上述社会公益性地质调查成果资料一式二份
二、第五条（三）、（四）和（五）所列单位，可持正式函件向制作成果资料的地勘单位联系，按印刷成本费购买所需的社会公益性地质调查成果资料
第七条 上述各类社会公益性地质调查成果资料为秘密级或内部资料，使用单位应按保密规定妥善保管，不得自行翻印。
第八条 各有关主管部门不得对社会公益性地质调查成果资料的提供单位施加任何违反本办法的行政干预。
第九条 凡违反本办法不无偿提供社会公益性地质调查成果资料的地勘单位，由中央或省级地勘主管部门提出警告、通报、限期提供；无正当理由不按期提供的，将停止该地勘单位所从事地勘项目的勘查登记，直至提供为止。
第十条 本办法只限于社会公益性地质调查资料的提供和使用，其他有关地质资料汇交按《全国地质资料汇交管理办法》办理。
第十一条 本办法由国务院地质矿产主管部门负责解释。
第十二条 本办法自颁布之日起施行。凡与本办法有抵触之规定即行废止。
河南省契税实施办法
河南省人民政府
河南省契税实施办法
河南省人民政府
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》及有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在本省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，均应依照本办法的规定缴纳契税。
第三条 本办法所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。本办法所称土地、房屋权属转移是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
（二）土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（三）房屋（包括在建房屋）买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为4％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让，为用地单位或个人为取得土地使用权所支付的一切费用；
（二）土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（三）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（四）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
本办法所称成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
第七条 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
第八条 契税应纳税额，根据契税的计税依据和规定的税率计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第九条 符合下列条件之一的，经县级以上契税征收机关批准，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学（包括学生公寓）、医疗、科研及军事设施的，免征契税；
（二）城镇职工根据房改政策规定，第一次购买的公有住房，免征契税；
（三）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，纳税人重新承受土地、房屋权属的，其土地、房屋面积不超过被征用、占用土地、房屋面积1．3倍的，免征契税；
（四）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。本办法所称不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况；
（五）纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩的土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；
（六）国家规定的其他减征、免征契税的项目。
第十条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契税、协议、合约、单据、确认书等凭证的当天。
第十一条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十二条 纳税人符合减征或免征规定的，应当自签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的纳税征收机关申请办理减征或免征契税手续。
第十三条 经批准减征或免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于减征或免征契税范围的，应当自改变之日起30日内补交已经减征或免征的税款。
第十四条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证，并在契税使用证、房产证备注栏内载明契税交纳情况，加盖征收机关印戳予以确认。
第十五条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门，房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十六条 契税的征收管理机关为土地、房屋所在地的财政机关。
第十七条 土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格、当地土地基准价格等与征收契税有关的资料，并协助征收机关依法征收契税。契税征收机关对土地、房产管理部门提供的资料应严格
保密。
第十八条 契税的征收管理，依照条例、细则及有关法律、法规和本办法的规定执行。
第十九条 本办法执行中的具体问题，由省财政部门负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起施行。本省有关契税的规定与本办法相抵触的同时废止。
1999年10月21日
