财政部关于印发《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的通知
财政部
财政部关于印发《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的通知
2002年12月23日 财会〔2002〕21号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范--采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范--销售与收款(试行)》。上述规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范--采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范--销售与收款(试行)》印发给你们，请布置所属有关单位从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1.内部会计控制规范--采购与付款(试行)
2.内部会计控制规范--销售与收款(试行)
附件1：
内部会计控制规范--采购与付款
(试行)
第一章 总 则
第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
(一)请购与审批；
(二)询价与确定供应商；
(三)采购合同的订立与审计；
(四)采购与验收；
(五)采购、验收与相关会计记录；
(六)付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条 单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条 单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条 严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章 请购与审批控制
第十二条 单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条 单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条 单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章 采购与验收控制
第十五条 单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条 单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条 单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条 单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章 付款控制
第十九条 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。
第二十条 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条 单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条 单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。
第二十四条 单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章 监督检查
第二十五条 单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
(三)应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
(四)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章 附 则
第二十八条 本规范由财政部负责解释。
第二十九条 本规范自发布之日起施行。
附件2：
内部会计控制规范--销售与收款
(试行)
第一章 总 则
第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位(以下统称单位)。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章 岗位分工与授权批准
第五条 单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
(一)销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
(二)发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
(三)财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第七条 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
第八条 单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第九条 单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十条 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十一条 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
第十二条 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
第三章 销售和发货控制
第十三条 单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
第十四条 单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
第十五条 单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
第十六条 单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
第十七条 单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。
合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。
销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。
财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
第十八条 单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。
第四章 收款控制
第十九条 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
第二十条 单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
第二十一条 单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
第二十二条 单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
第二十三条 单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
第二十四条 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第二十五条 单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
第二十六条 单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第五章 监督检查
第二十七条 单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十八条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
(二)销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
(四)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
(五)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。
第二十九条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第六章 附 则
第三十条 本规范由财政部负责解释。
第三十一条 本规范自发布之日起施行。
本溪市生活居住建筑日照间距规定
辽宁省本溪市人民政府
本溪市人民政府令第69号
《本溪市生活居住建筑日照间距规定》业经２０００年８月１４日市人民政府第５１次常务会议通过，现予发布，于２０００年９月１日起施行。
代市长 刘国强
二０００年八月十七日
本溪市生活居住建筑日照间距规定
第一条 为加强城市规划管理，合理利用城市土地及空间资源，保障居民生活居住环境质量，根据《中华人民共和国城市规划法》和《本溪市城市规划管理条例》，参照国家有关技术规范，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称生活居住建筑是指居住建筑物和公共建筑物。居住建筑物包括住宅、公寓、独身宿舍；公共建筑物包括托儿所、幼儿园的活动室、卧室，各类学校的教室，医院、疗养院的病房，托老所的居室和其他有特殊日照要求的建筑物。
本规定所称建筑日照间距是指满足一定日照标准的两栋建筑物外主墙面之间的最小距离。
第三条 凡在本市城市规划区内从事城市规划、建设活动涉及日照间距的单位和个人，必须遵守本规定。
第四条 城市规划行政管理部门是生活居住建筑日照间距的行政主管部门。
第五条 被遮挡建筑物有下列情形之一的，不适用本规定：
（一）临时建筑物；
（二）未经城市规划行政管理部门批准的生活居住建筑物和擅自改变原设计使用性质的建筑物；
（三）建筑物的非主采光面（辅助房间多的一侧）及设窗山墙；
（四）原地、原面积、原高度翻建的建筑物；
（五）位于规划道路红线２５米（含２５米）以上城市主次干道两侧的建筑物。
第六条 建筑日照间距、遮挡建筑物计算高度、建筑日照间距系数应按下列方法确定：
（一）建筑日照间距以两栋建筑物相对外主墙面之间的最小距离计算，个别突出部位（如阳台、楼梯间等）不计算在内，但突出部位累计长度超过其所在墙面总长度二分之一的，即以突出部位的外墙面计算；
（二）遮挡建筑物计算高度以遮挡建筑物的建筑高度（室外设计地坪至建筑檐口或女儿墙顶面的垂直距离）加上其室外设计地坪与被遮挡建筑物室外设计地坪的差值计算。屋顶个别突出部位（如楼梯间、水箱间等）面宽小于１２米的，不计算在内。遮挡建筑物为坡屋顶的，坡度大于１：２时应考虑屋脊对日照的影响。若被遮挡建筑物底部为非日照公共建筑层，其计算高度应减去非日照公共建筑层的高度；
（三）建筑日照间距系数是指建筑日照间距与遮挡建筑物计算高度的比值。
第七条 多层、中高层条式居住建筑日照间距，应符合下列规定：
（一）遮挡建筑物与被遮挡居住建筑物呈平行布置时，根据其主朝向与正南向夹角按下表规定标准执行：
┌───────────┬───┬────┬────┬────┬────┐│ 夹角 │ │ │ │ │ ││ 系 │0-15°│15-30° │30-45° │45-60° │60°以上││类 数 │ │ │ │ │ ││ 别 │ │ │ │ │ │├───────────┼───┼────┼────┼────┼────┤│ 新 区 │1.7 │1.6 │1.5 │1.6 │1.7 │├─────┬─────┼───┼────┼────┼────┼────┤│ │ 一般地区│1.6 │1.5 │1.4 │l.5 │1.6 ││ 旧 区│ │ │ │ │ │ ││ ├─────┼───┼────┼────┼────┼────┤│ │ 中心地区│1.5 │1.5 │1.3 │1.4 │1.5 │└─────┴─────┴───┴────┴────┴────┴────┘
（二）遮挡建筑物与被遮挡居住建筑物呈一定角度布置时，两栋建筑物夹角小于或等于１０°的，建筑日照间距系数按本条一款（一）项规定标准执行；两栋建筑物夹角大于１０°时，每增加１０°，建筑日照间距系数按本条一款（一）项标准减少０．１倍；两栋建筑物夹角大于７０°时，建筑日照间距系数按本条一款（三）项规定执行；
（三）遮挡建筑物与被遮挡居住建筑物相互垂直布置且短边对东、西、北侧居住建筑长边时，建筑日照间距不得小于短边宽度的１．３倍，且不小于１３米。
本条一款（一）项表中的新区是指姚家、大峪及其以东地区和本溪经济开发区、北台、南芬、下马塘、火连寨、歪头山；旧区中的一般地区是指平山、明山、溪湖区所辖城区部分；中心地区是指北地广场转盘起至永丰立交桥止由解放路和人民路所围合范围及沿路两侧和胜利路西段、人民文化宫广场周围的１．５平方公里地域。
第八条 居住建筑物短边相对的建筑日照间距，应符合下列规定：
（一）多层条式居住建筑物短边相对的，建筑日照间应不小于６米；
（二）多层与中高层、中高层与中高层条式居住建筑物短边相对的，建筑日照间距应不小于９米；
（三）高层与各种层数的居住建筑物的短边相对的，建筑日照间距应不小于１３米。
第九条 点式居住建筑物（指有一组垂直交通且主体高度大于或等于主体正面宽度的建筑）与条式居住建筑物的建筑日照间距，应符合下列规定：
（一）单栋点式居住建筑物与条式居住建筑物南向主采光面相对的，新区和旧区中的一般地区建筑日照间距应不小于点式居住建筑物正面宽的１．２倍；点式居住建筑物与条式居住建筑物东、西向主采光面相对的，建筑日照间距应不小于点式居住建筑物正面宽度的１．４倍；旧区中的中心地区建筑日照间距按上述标准分别减少０．１倍。
（二）点式居住建筑物与条式居住建筑物短边相对的，建筑日照间距不应小于条式居住建筑物短边宽度的１．３倍，且不小于１５米。
第十条 多栋点式居住建筑物并排布置的，与其被遮挡的条式居住建筑物之间的建筑日照间距，应符合下列规定：
（一）相邻点式居住建筑物间距大于单栋点式居住建筑物正面宽度，点式居住建筑物与条式居住建筑物主采光墙面相对的，建筑日照间距按第九条（一）项规定标准执行。
（二）相邻点式居住建筑物间距小于或等于单栋点式居住建筑物长度的，建筑日照间距系数按第七条（一）项规定标准减少０．２倍。
第十一条 点式居住建筑物成组布置的，其相互之间的建筑日照间距，在新区和旧区中的一般地区为遮挡点式居住建筑物正面宽度的１．３倍，在旧区中的中心地区为遮挡居住建筑物正面宽度的１．２倍。
第十二条 遮挡建筑物与被遮挡公共建筑物的建筑日照间距，应符合下列规定：
（一）条式建筑物遮挡公共建筑物，相互之间长边相对的，建筑日照间距系数不得小于２．０；
（二）条式建筑物短边与公共建筑物长边相对的，建筑日照间距应不小于条式建筑物短边宽度的１．５倍；
（三）点式建筑物与公共建筑物长边相对的，建筑日照间距应不小于点式建筑物正面宽度的１．６倍。
第十三条 鼓励在城市规划区内建塔式高层居住建筑，限制建板式高层居住建筑。
高层居住建筑物的建筑日照间距系数应不小于遮挡建筑物计算高度的１．３倍，如间距大于４０米，按４０米控制。
第十四条 高层居住建筑物的裙房高度低于２４米的，建筑日照间距按多层标准执行。
第十五条 建筑物遮挡北侧农田的，间距不应小于建筑物计算高度的１．０倍。
第十六条 从事城市规划建设活动除执行本规定中建筑日照间距标准外，还应符合消防、卫生、工程管线、环保、安全、交通等专业技术规范的要求。
第十七条 违反本规定的，由城市规划行政管理部门按照《本溪市城市规划管理条例》有关规定予以处罚。
第十八条 本规定新区居住建筑日照间距、旧区居住建筑日照间距、建筑日照间距和计算高度的标准分别见图例一至三。
第十九条 本溪、桓仁满族自治县的城镇生活居住建筑日照间距，可参照本规定标准执行。
第二十条 本规定自２０００年９月１日起施行。
新区居住建筑日照间距图例：附图一、二、三（略）
